دیده بان

 بیان مسئله

-اهمیت تحلیل های مالی در موفقیت شرکت :

تجزیه و تحلیل مالی، فرآیند تشخیص کارایی و موقعیت مالی شرکت براساس اطلاعات حسابداری و صورت های مالی است و همانگونه که درگزارش ها و اطلاعات مالی منعکس است، هدف چنین تحلیلی بررسی، تشخیص کارایی و نحوه عملیات اجرای مدیریت شرکت است. هدف مدیرمالی، اندازه گیری نقدینگی شرکت، سودآوری و عوامل دیگری است که شرکت را به یک روش معقول و سودآور برساند. تجزیه و تحلیل مالی در درجه اول جهت کسب دیدگاهی دررابطه با مشکلات مالی و عملیاتی که یک شرکت با آن مواجه است به کاربرده می شود.

تجزیه و تحلیل نسبت ها برای تعیین نقاط ضعف و قوت عملکرد شرکت مورد استفاده قرار می گیرد. با مشخص شدن نقاط ضعف عملکرد سیستم، مدیرمالی باید عوامل ایجاد کننده مشکل را تعیین و سپس راه حل مناسبی، جهت برطرف کردن مشکلات ارائه کند.

        § هدف وضرورت انجام تحقیق

دربررسی سازماندهی شرکت ها استفاده از یک ساختار مالی مشخص و هدفدار مشاهده شده است که مدیر مالی وظایف معینی را برای تحقیق اهداف از پیش تعیین شده دنبال می کند.

نقطه آغاز پیدایش یک ساختار مالی هدفدار، تعریف اهداف قابل اجرایی برای شرکت است. درحقیقت وجود شناخت اهداف، عاملی درجهت حرکت ونیل به اهداف عملیاتی است. اگرچه ممکن است اهداف به صورت کلی تعریف شده باشند، با این حال وجود تعریف مناسب وقابل درک می تواند کلید موفقیت حرکت مناسب شرکت درآینده باشد.

پس از تعریف هدف شرکت، نیازمند ارزیابی بخشهای مختلف شرکت هستیم تا میزان دستیابی به هدف و انحراف از آن را تعیین نماییم. لذا تدوین معیارهایی برای ارزیابی و کنترل بخشهای مختلف شرکت ضروری است.

فهرست مطالب

فصل اول: کلیات تحقیق………………………………………………………………………..

مقدمه…………………………………………………………………………………………………. 2

بیان مسئله………………………………………………………………………………………….. 3

هدف و ضرویات انجام تحقیق……………………………………………………………….. 4

فرضیات تحقیق……………………………………………………………………………………. 5

واژگان تحقیق……………………………………………………………………………………… 5

فصل دوم: مطالعات نظری……………………………………………………………………

مقدمه ………………………………………………………………………………………………… 9

تاریخچه شرکت…………………………………………………………………………………… 9

چارت سازمانی……………………………………………………………………………………. 12

پیشینه نظری تحقیق:……………………………………………………………………….. 13

مدیرت مالی…………………………………………………………………………………….. 13

وظایف مدیریت مالی……………………………………………………………………….. 15

محیط عملیاتی مدیریت مالی………………………………………………………………. 16

صورت های مالی…………………………………………………………………………. 17

تجزیه و تحلیل نسبت های مالی……………………………………………………………… 21

انواع نسبت های مالی……………………………………………………………………. 24

نسبت نقدینگی……………………………………………………………………… 24

نسبت فعالیت (کارایی)………………………………………………………………….. 27

نسبت سرمایه گذاری……………………………………………………………………. 30

نسبت سود آوری………………………………………………………………………. 34

فصل سوم : روش اجرایی تحقیق………………………………………………………….

مقدمه ……………………………………………………………………………………. 39

طرح تحقیق ………………………………………………………………………………… 39

جامعه و مورد انتخاب شده ………………………………………………………………….. 43

ابزار مشاهده ……………………………………………………………………………………… 44

روش تحلیل داده ها …………………………………………………………………………….. 45

فصل چهارم : تجزیه و تحلیل  داده ها …………………………………………………..

مقدمه ………………………………………………………………………………………. 47

کاربرگ مقایسه نسبت های مالی …………………………………………………………… 48

جداول تراز نامه سال 82 و 83……………………………………………………………… 49

جداول عملکرد سود و زیان درسال 82 و 83………………………………………….. 51

نسبتهای مالی درسال 82………………………………………………………………………. 53

نسبتهای مالی درسال 83………………………………………………………………………. 60

مقایسه نسبتهای مالی درسال 82 و 83…………………………………………………… 65

فصل پنجم : نتیجه گیری ……………………………………………………………………..

مقدمه …………………………………………………………………………………………. 72

خلاصه نتایج حاصل از تحلیل نسبتها……………………………………………………… 72

تحلیل های مدیریتی نسبتها……………………………………………………………………. 73

نتیجه گیری کلی از تحقیق      83

دانلود فایل

«تعریف حسابها»

1ـ دارایی ها:

داراییها منابع اقتصادی هستند که برای بلند مدت به وسیله شخصیت حسابداری کنترل می‌شود و بهای تمام شده آن در زمان تحصیل به طور عینی یا واقعی قابل اندازه گیری است:

اقلام هنگامی منبع اقتصادی محسوب می‌شوند که منابع آتی برای شخصیت حسابداری داشته باشند. منابع معمولاً در صورت داشتن یکی از سه شرط زیر دارای منابع آتی هستند: 1ـ پول نقد یا قابل تبدیل به پول نقد باشند.      2ـ کلایی باشد که انتظار فروش آن برود.    3ـ انتظار برود که در آینده در ضمن فعالیت شرکت مورد استفاده قرار گیرد.

 داراییهای جاری:

این داراییها شامل وجوه نقد و سایر داراییهاییست که به طور معقول انتظار می رود در دوره گردش عملیاتی یا یک سال (هر کدام طولانی تر است) به نقد تبدیل شده یا فروخته و یا به مصرف برسد.

داراییهای غیر جاری:

به سرمایه گذاری بلند مدت ، اموال ، ماشین آلات ، تجهیزات ، داراییهای نامشهود و سایر داراییها طبقه بندی می‌شود که در فعالیت ها و  عملیات مؤسسه مورد استفاده قرار می‌گیرند و عمر مفید بیش از یک سال دارند.

انواع ماشین آلات و تجهیزات: که شامل داراییهای مشهود است که عمر مفید نسبتاً طولانی دارند اصطلاح داراییهای ثابت نیز بر این مورد به کار می‌رود. واحدهای تجاری معمولاً این داراییها را برای استفاده در جریان تولید کالاها و خدمات خریداری می‌کنند. اگر داراییها برای فروش مجدد تقسیم یا خریداری شوند به عنوان موجودیها طبقه بندی می‌گردند اگر چه دارای عمر مفید طولانی باشند.

 2ـ بدهیها:

به طور کلی تعهدات فعلی شخصیت حسابداری برای پرداخت پول یا ارائه کالا و خدمات در آینده است. بدهیها معرف ادعا یا حقوق اشخاص ثالث نسبت به داراییهای شرکت تجاری می‌باشد. بدهیها بر حسب رقم قابل پرداخت در تاریخ تهیه ترازنامه (بیلان) و بهره‌های انباشته تا آن تاریخ ثبت می‌شود.

 بدهیهای جاری:

این بدهیها تعهداتی است که انتظار می‌رود از محل داراییهای جاری یا از محل ایجاد سایر بدهیهای جاری تسویه شود.

حساب پرداختنی تجاری: مصرف مطالبات فروشندگان کالا و خدمات به شخصیت حسابداری است آن گروه از بدهیها که پشتوانه آن اسناد قانونی است اسناد پرداختنی نامیده می‌شود.

 3ـ درآمدها:

عبارتست از مبلغی که بابت ارائه خدمات به مشتریان دریافت شده یا در آینده دریافت خواهد شد و در برخی موارد ممکن است از پیش دریافت شده باشد.

 4ـ هزینه‌ها:

هزینه عبارتست از مبلغ پرداخت شده یا قابل پرداخت بابت خدمات دریافت شده.

 5 ـ سـرمایه:

عبارتست از حق یا ادعای مالی ، مالک یا مالکین نسبت به داراییهای یک واحد اقتصادی و سرمایه ماهیت بستانکار دارد.

فهرست

عنوان                                                              صفحه

«تعریف حسابها»…………………………………………………………………………………..  4
داراییهای جاری: …………………………………………………………………………………. 4
داراییهای غیر جاری: ……………………………………………………………………………. 4
بدهیهای جاری: ………………………………………………………………………………….. 5
ترازنامه: ………………………………………………………………………………………………  6
صورتحساب سود و زیان: ………………………………………………………………………  6
کارخانه تولیدی شکلات فرمند………………………………………………………………..  7
«سند حسابداری» مهر ماه……………………………………………………………………….  8
« دفاتر کل در پایان مهر ماه »…………………………………………………………………..  19
« صورت مغایرت بانکی »………………………………………………………………………  23
صورت مغایرت بانکی……………………………………………………………………………  23
« ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول »…………………………………………………….  26
«سند حسابداری آبان ماه »………………………………………………………………………  27
« دفاتر کل در پایان آبان ماه »…………………………………………………………………..  37
« صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه »………………………………………………..  42
تراز آزمایشی چهار ستونی……………………………………………………………………..  44
« ارزیابی موجودی پایان آبان ماه »……………………………………………………………  45
تعداد موجودی پایان دوره   …………………………………………………………………… 45
« سند حسابداری آذر ماه »……………………………………………………………………..  48
«دفاتر کل در پایان آبان ماه» ……………………………………………………………………  57
«صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه »…………………………………………………  61
«ثبت عملیات اصلاحی »………………………………………………………………………..  62
اطلاعات بدست آمده جهت اصلاح حسابها: ……………………………………………..  64
تراز آزمایشی اصلاح شده……………………………………………………………………….  66
«مبلغ موجودی اول دوره در آذر ماه »……………………………………………………….  67
« ثبت بستن حسابهای موقت »………………………………………………………………..  71
« ثبت بستن حسابهای دائم »…………………………………………………………………..  74
صورتحساب سرمایه………………………………………………………………………………  78
صورتحساب سرمایه: …………………………………………………………………………….  78

دانلود فایل

تاریخچه گروه شرکت های تولیدی اشی مشی:

شرکت سهامی خاص گیلان سویا در سال 1371 تاسیس گردید. این شرکت با داشتن بیش از یک دهه فعالیت، یکی از مجهزترین واحدهای صنعتی تولید انواع ماکارونی، اسنک و نوشابه گازدار می باشد، در اواخر سال 1378 همزمان با راه اندازی خط تولید نوشابه گازدار در بطری یکبار مصرف(PET) و نیز راه اندازی دستگاه بطری ساز(PET) با هدف تولید و عرضه نوشابه با کیفیت رسماً فعالیت تولید انواع نوشابه گازدار را با نام تجاری اشی مشی در شرکت سیرنگ زیبا کنار آغاز نمود. روند توسعه و به روز نمودن ماشین آلات آن برابر با آخرین تکنولوژی روز جهان در کلیه بخشهای تولید محصولات متنوع شرکت همواره استمرار داشته است.

قابلیتهای تولیدی در گروه تولیدی اشی مشی:

شرکت گیلان سویاـ تولید انواع اسنک ( غله حجیم شده)، اسنک خلالی، چیپس دریایی، چیپس زنگوله ای، اسنک فلفلی و مغز دار شکلاتی.

شرکت سیرنگ گیلان ـ تولید انواع ماکارونی فرمی و ساده.

شرکت هدیه شمال ـ تولید انواع ماکارونی فرمی و ساده.

شرکت سیرنگ پلاستیک ـ تولید انواع اندازه متنوع بطری PET ( مظروف نوشابه گازدار)، بخش نوشابه سازی نمونه ای از قابلیتهای تکنولوژی تولیدات این گروه صنعتی است که در زیر به قسمتی از فرآوری و ساخت آن اشاره می شود.

تکنولوژی ساخت بطری PET و نوشابه:

تکنولوژی ماشین آلات تولید نوشابه تماماً از پیشرفته ترین نوع خود و مربوط به بعد از سالهای 2000 میلادی است در حالی که کنترل و تولید در سراسر خط بوسیله کامپیوترهای بسیار پیشرفته و تمام اتوماتیک جدید انجام می گیرد. تعداد محدودی از نیروی انسانی که همگی آموزش دیدة خارج از کشور می باشند در این صنعت اشتغال دارند. این شرکت دارای پیشرفته ترین آزمایشگاه با تجهیزات لازم و سیستمهای دقیق اندازه گیری و سنجش می باشد که از آزمایشگاههای مرجع کشور می باشد. کنترل کیفیت تمامی مجموعه از ورود مواد اولیه تا ساخت محصول و ارائة محصول ساخته شده و خدمات بعد از فروش زیر نظر کارآمدترین افراد آموزش دیده، مجرب و تحصیلکرده اداره می شود. طعم دهنده ها و افزودنیهای مجاز از معتبرترین شرکتهای جهانی تهیه می شوند. درب بطری نوشابه اشی مشی توسط شرکتهای بزرگ بین المللی جهان تهیه می شوند. مواد اولیه ساخت بطری نوشابه به نام PET  از شرکت های بزرگ و معتبر خارجی تهیه و در داخل کارخانه با استفاده از وجود ماشین آلات بسیار پیشرفته جدید ابتدا به پریفرم و سپس به اندازه های 300 سی سی و 5/1 لیتر و 2 لیتر تولید می شوند.

فهرست

عنوان                                                                 صفحه

تاریخچه گروه شرکت های تولیدی اشی مشی……………………………………………….. 1

قابلیتهای تولیدی در گروه تولیدی اشی مشی…………………………………………………. 1

افتخارات……………………………………………………………………………………………… 2

شرکت تولید ماکارونی هدیه شمال وابسته به کارخانه اشی مشی………………………….

موضوع فعالیت طبق اساسنامه……………………………………………………………………..

صورت ریز دارائیهای ثابت……………………………………………………………………….. 4

تهیه صورتهای مالی…………………………………………………………………………………. 4

هدف صورتهای مالی………………………………………………………………………………. 5

صورتهای مالی کارخانه هدیه شمال…………………………………………………………….. 5

صورتحساب سود و زیان…………………………………………………………………………. 7

محاسبه نسبت های مالی شرکت………………………………………………………………….

جدول نسبت های مالی شرکت…………………………………………………………………..

سیستم سند هزینه……………………………………………………………………………………. 11

تنظیم سند هزینه……………………………………………………………………………………… 11

وضعیت مالی، عملکرد مالی و انعطاف پذیری مالی…………………………………………. 12

خصوصیات کیفی اطلاعات مالی………………………………………………………………… 13

رابطه بین خصوصیات کیفی اطلاعات مالی……………………………………………………. 15

جدول برآورد هزینه ماشین آلات………………………………………………………………… 16

وسائل و تجهیزات اداری………………………………………………………………………….. 17

هزینه های پیش بینی نشده………………………………………………………………………… 17

محاسبه سرمایه در گردش مورد نیاز…………………………………………………………….. 18

هزینه حقوق و دستمزد کارکنان تولید…………………………………………………………… 19

هزینه حقوق و دستمزد کارکنان غیر تولیدی…………………………………………………… 19

هزینه تعمیر و نگهداری……………………………………………………………………………. 20

هزینه استهلاک……………………………………………………………………………………….. 20

پیش بینی فروش……………………………………………………………………………………. 21

محاسبه سود وام بانکی…………………………………………………………………………….. 22

جدول بازپرداخت بدهی های بانکی……………………………………………………………. 22

جدول پیش بینی گردش وجوه نقد……………………………………………………………… 23

حسابداری کمکهای بلاعوض دولت……………………………………………………………. 24

شناخت کمکهای بلاعوض دولت……………………………………………………………….. 24

نحوة انعکاس کمک بلاعوض دولت در ترازنامه……………………………………………… 24

نحوه انعکاس کمک بلاعوض دولت در صورت سود و زیان……………………………… 25

ترازنامه………………………………………………………………………………………………… 26

دانلود فایل

پیشگفتار

منظور از طرح سیستم اطلاعاتی انبار در کارخانه ، بطور کلی ایجاد روشی سیستماتیک و منطقی است برای اجرای عملیات مربوط به کالاهای موجود در انبار و همچنین اعمال کنترلهای لازم روی مراحل مختلف این عملیات .

جزئیات سیستمهای طرح شده در واحدهای مختلف صنعتی با توجه به نوع فعالیت و سازمان داخلی آنها ممکن است با یکدیگر تفاوت داشته باشد ولی نتایج زیر از طرح هر سیتم اطلاعاتی انبار عاید می گردد :

1)     ایجاد رابطه های بهتر و منطقی تر در داخل کارخانه برای تبادل اطلاعات .

2)     تسریع عملکرد قسمتهای مختلف به کمک طرح فرمهای مناسب .

3)     انجاد کنترلهای بهتر در کارخانه .

4)     کمک به شناسائی بهتر کالاهای موجود در انبار با توجه با تنوع آنها .

5)     طرح فرمهای مناسبتر برای نگهداری حساب موجودیهای انبار ( مثل کـارت انبـار و…  ) .

6)       طرح فرمهای بهتر برای نقل و انتقالات کالاهای موجود انبار ( مثل برگ درخواست جنس از انبار و …. ) .

7)  نگهداری اطلاعات بروز درآمده از وضع موجودیهای انبار که در مقاطع مختلف مورد استفاده قرار می گیرد ( مثلاً برای محاسبه قیمت تمام شده و …. ) .

8)      سفارش به موقع کالا و به میزان مورد نیاز به آن .

9)     افزایش اطلاعات مدیریت از میزان کالاهای موجود در انبار ، مصرف آنها و مسائل مشابه .

10)  ایجاد اطمینان در مدیریت از عدم وجود سوءاستفاده در موجودیهای انبار .

11) کاهش اشکالات احتمالی ناشی از غیبت افراد شاغل در سیستم ، بخصوص انباردار .

12) کاهش هزینه ها و کارهای زائد اداری از طریق حذف فرمها و یا عملیات غیرضروری.

13) شناسائی کالاهائی که بعلل مختلف به صورت بلااستفاده در انبار باقیمانده اند و سبب اتلاف فضای انبار و راکد نگهداشتن قسمتی از سرمایه کارخانه میشوند.

xفهرست مطالب
عنوان     صفحه

پیشگفتار     1
فصل اول : کلیات
تاریخچه شرکت     2
انبارها     3
کدینگ    3
نحوه ورود و خروج کالا از انبار     3
فرمهای مورد استفاده در انبارهای شرکت تجهیزات ایمنی راهها     4
انبارگردانی     5

فصل دوم : شناسایی انبار
مقدمه     7
هدف و اهمیت انبارداری     8
انبار و انواع آن     10
انبارهای سازمانهای تولیدی و صنعتی     13
موجودیهای انبار ( انواع انبار )     15
محل سازمانی و تشکیلات داخل انبار     19
مشخصات انباردار     20
اهم وظایف انباردار     21
رعایت اصول ایمنی و حفاظت در انبار     22
انبار اسقاط یا انبار لوازم فرسوده     23
واحد کنترل انبار یا کنترل اقلام     24

فصل سوم : طبقه بندی کالاها ، کدگذاری و تنظیم کالاها در انبار
طبقه بندی کالاها     25
محاسن طبقه بندی کالاها     25
خصوصیات طبقه بندی صحیح     26
مبانی طبقه بندی کالاها     26
کدگذاری کالاها     27
ضرورت و شرایط کدگذاری     28
خصوصیات یک نظام کدگذاری صحیح     29
علل استفاده از نظام کدگذاری     29
روشهای کدگذاری     32
کدگذاری بر اساس طبقه بندی کالاها     33
کد میله ای ( خط نما )     33
استقرار کالاها در انبار     35
چیدن و استقرار کالاها در انبار     35
استفاده از حداکثر فضای انبار     36
وسایل کار در انبار     38
نظامهای خروج کالا از انبار     38
روشهای انبارکردن کالا     40

فصل چهارم : نظام نظارت بر انبار
وسایل و ابزار نظارت بر عملیات انبار     44
دفاتر انبار     44
کارت انبار     44
کاردکس حسابداری     47
مهمترین کارتهای انبار     48
طراحی نظام اطلاعاتی برای انبار     53
نتایج حاصل از استقرار نظام صحیح اطلاعاتی انبار     54
وظایف اطلاعاتی انباردار     55
طراحی فرمهای انبار     55
نمودار حرکت فرمها     56
تعریف فرم     57
فرمهای مورد نیاز انبار     58
گردش عملیات در سیستم تدارکات     59
دریافت و صدور کالاها     61
روشهای اجرای کار در انبار     62
عملیات حسابداری خرید و انبار     64
روشهای درخواست و دریافت کالا از انبار     64
روشهای صدور و درخواست خرید و ورود کالا به انبار     66
روش برگشت کالا به انبار     67

فصل پنجم : نظام نظارت بر موجودی
استقرار نظام نظارت بر موجودی جنسی در سازمان     68
هدف و فواید نظارت بر موجودی     68
اهمیت و فواید نظام نظارت بر موجودی     69
دسته بندی کالاهای مختلف     70
ارزش یابی کالاها    70
هزینه های مربوط به موجودی     71
نظام موجودی صفر     75

فصل ششم : شیوه های ریاضی نظارت بر موجودی
شیوه های ریاضی نظارت بر نظام موجودی     77
عوامل مؤثر در تعیین موجودی     80
انبارگردانی     84

فصل هفتم : نحوه انبارگردانی در شرکت تجهیزات ایمنی راهها
مقدمه     86
انبار     86
تقسیم انبار     86
سیستم انبار     88
فرمهای مورد استفاده در انبار    88
نحوه ورود جنس به انبار     90
نحوه خروج جنس از انبار     90
نحوه نگهداری موجودی حساب کالا در انبار     90
کدینگ ( شماره کالاهای انبار )     91
حفاظت فیزیکی از انبار     92
انبارگردانی     92
جمع آوری برگه های شمارش     92
لیستهای مغایرت     92
نحوه انبارگردانی     93
منابع و مأخذ
پیوست

دانلود فایل

هزینه یابی مراحل عمل یا هزینه یابی مرحله ای

روشهای هزینه یابی اصولاً برد و نوعند

1-   هزینه یابی سفارش کالا

2-   هزینه یابی مرحله ای

در روش هزینه یابی سفارش کار ، هر شماره کار به منزله واحد مستقلی تلقی می شود و هزینه اولیه  ( مواد و دستمزد ) و سربار ساخت آن جداگانه محاسبه و در برگ خلاصه هزینه مربوط ثبت می شود بطوری که هویت هر سفارش در سرتاسر دوره تولید مشخص می ماند. در نتیجه امکان دارد که برای مثال ، هزینه یک سفارش تکمیل شده با هزینه سفارش تکمیل شده دیگری که همانند آن است تفاوت داشته باشد.

روش هزینه یابی مرحله ای ( یا هزینه یابی مراحل عمل ) باهزینه یابی سفارش کار تفاوت دارد و در مواردی به کار می رود که تولید به طور مداوم یا به شکل تولید عمده جریان داشته باشد و محصولات از واحدهای مشابه با مشخصات یکسان تشکیل شده باشند که همگی یا هر نوع از آنها از مراحل عمل مشخص و مشترکی می گذرد و به این جهت نمی توان تمایزی بین واحدهای مختلف انواع محصول به منظور هزینه یابی قائل شد و هویت هر یک را جداگانه در نظر گرفت. چه هر واحد در حقیقت جزء تفکیک ناپذیری از یک مرحله عمل است. چون در روش تولید مرحله ای ، محصولات به طور مداوم در یک یا چند مرحله عمل ساخته می شوند هزینه یابی مرحله ای را هزینه یابی پیوسته نیز نامیده اند . با کار برد این روش ، هزینه یابی یک واحد مشخص از محصول ناممکن است و به این جهت می یابد یک دورة زمانی مبنای احتساب هزینه قرار گیرد و جمع هزینه های هر دوره به جمع محصول تولید شده در همان دوره تقسیم شود تا « هزینه متوسط واحد تولید» آن دوره به دست آید.

فهرست:

توضیح مختصری از هزینه یابی مرحله ای

موارد استفاده از هزینه یابی مرحله ای

مشخصا ت عمومی

ویژگی های سیستم هزینه یابی مرحله ای

هزینه یابی ازطریق دوایر

جریان گردش محصول

هزینه مواد

هزینه دستمزد

سربار کارخانه

گزارش هزینه تولید

دایره مخلوط کن

معادل آحاد تکمیل شده

بهای تمام شده یکواحد کالای ساخته شده

انتقال هزینه دایره

ضایعات

دایره تصفیه

وقوع ضایعات دردوایری غیر ازدایره اول

دایره تکمیل وبسته بندی

افت وضایعات مراحل عمل

سوالات

سوالات چهارگزینه ای

تمرینات

مسائل

دانلود فایل